受託者会計は現金主義？！

　日本版ＬＬＰ（有限責任事業組合）の出資者側の会計について、ＡＳＢＪ企業会計基準委員会）が検討に着手しました。証券取引法上の有価証券とみなされるかどうかで処理がかわるようですが、あくまでもこれは出資者側、日本版ＬＬＰ自体の会計も当然必要なのですが、これは日本版ＬＬＰ省令で決め、ベースは商法施行規則だそうです。つまり普通の会社の会計処理のようなもの。

　信託も受託者会計というものと受益者会計というものがあります。受益者の会計は、スタンダードな会計基準によるもの。だから収益、費用も発生主義だし、評価損益の計上も必要になってきます。

　では受託者会計はどうなのか。　信託財産という塊に関する会計なのですが、

　現行の信託法では、受託者は帳簿を備え付け、一年に一度は財産目録を作らなければならないようですが、どのような方法で計上しなければならないのかはルール付けられていません。それでも何らかのルールに基づかないとめちゃくちゃになるので、信託慣行会計を使うのが原則のようです。

　これは合同運用信託というたくさんの投資家からお金をあつめて、専門家が集中投資し、儲けを投資家たちに分配するもののために作られたような会計で、どういうルールかというと

　①現金を受託するときは、その金額、物（たとえば不動産）を受託するときは、不動産の時価ではなく、委託者の帳簿価額、額面、固定資産税評価等

　②有価証券とかを持っている場合も評価損益は原則計上しない。

　③収入、支出はいわゆる現金主義　未収、未払は計上しない。

　なんかぎゃっつ、といいたくなるようなルールですが、このルールが合理的な理由として

　①信託財産の収支の健全性が維持されること

　②全受益者に対して客観的、公平、かつ継続的

　③きわめて多数の受益者に対して迅速に低廉なコストで計算ができる

　だ　そうです。。。

　土地信託とか年金信託とか、これじゃまずいということで、普通の会計基準で財産目録などを作っている場合もあるようですが、原則はあくまでも信託慣行会計！

　信託って、改正以後、ブームになると、この会計では黙っていない人たちがでてきて、わーわー難しい会計を適用させていくのでしょうね。これはこれで、シンプルでいいし、現行の難しい会計も、先祖返りして欲しいなとも思いますが、

参考文献　三菱信託銀行信託研究会編著　信託の法務と実務　４訂版　社団法人金融財政事情研究会