ASBJ 信託の会計処理に関する実務上の取り扱い（案） 受益者－１

さて、会計の二日目　受益者の会計をどうするのか　4つのカテゴリーにわける。

　　　　　　　　　単数　　　　　　　　　複数

金銭の信託　　　　　１　　　　　　　　　２

金銭以外の信託　　　３　　　　　　　　　４

１．金銭の信託　単数

　　　お金を信託して、そのお金で資産を買って運用しているようなもの

　　　購入時の仕訳は、

　　　金銭信託であることがわかる適切な勘定科目　×××　　　現金　×××

　　　期末時はこの信託資産を金融商品会計基準で評価　だから時価で評価して、評価損益をPLで計上となる。

２．金銭の信託　複数

合同運用指定金銭信託、投資信託

購入時の仕訳は

有価証券　　　　　　　　　　　　　　　×××　　現金　×××

合同運用金銭信託がわかる勘定科目

期末時は有価証券の会計処理　だから３つの区分（運用目的・満期保有目的・その他）に応じて評価。でも、預金と同様の性格を有するものは、時価評価しない。

子会社、関係会社として連結財務諸表に計上する場合もありえる。